Трансфертное ценообразование в Азербайджане

Что такое трансфертное ценообразование?

Трансфертное ценообразование — это определение цен в операциях между связанными сторонами. Основной принцип достаточно простой: если две связанные компании проводят сделки между собой, цена должна быть близка к той, которая применялась бы между независимыми сторонами в аналогичных условиях. Это называется принципом «вытянутой руки». В Азербайджане данный подход применяется в соответствии со статьёй 14-1 Налогового кодекса и Правилами определения и применения трансфертных цен.

На практике трансфертное ценообразование имеет значение, когда азербайджанская компания покупает товары или услуги у связанной иностранной стороны, продаёт ей товары или услуги, предоставляет или получает займы либо проводит другие операции. Правила также могут применяться к определённым операциям с лицами, зарегистрированными в юрисдикциях с льготным налогообложением, а также к некоторым операциям с нерезидентами, даже если стороны не являются связанными.

Как работают правила трансфертного ценообразования в Азербайджане?

В Азербайджане правила трансфертного ценообразования в основном применяются к трансграничным операциям. Они могут охватывать:

• операции между резидентом Азербайджана и связанными нерезидентами;
• операции между постоянным представительством нерезидента в Азербайджане и его головным офисом или связанными иностранными сторонами;
• операции с лицами, зарегистрированными в юрисдикциях, включённых в перечень территорий с льготным налогообложением;
• определённые операции с нерезидентами, связанные с товарами, торгуемыми на международных рынках;
• крупные трансграничные операции, если выполняются установленные критерии по обороту и объёму сделок.

Исходя из структуры действующих правил, операции, которые осуществляются исключительно внутри Азербайджана, как правило, не входят в основной режим трансфертного ценообразования.

Поэтому не стоит считать, что трансфертное ценообразование касается только классических операций между материнской и дочерней компаниями. В некоторых случаях налоговый риск может возникнуть уже потому, что контрагент находится за рубежом, сумма сделки является значительной или контрагент зарегистрирован в юрисдикции с низким уровнем налогообложения.

Нужна помощь по вопросам трансфертного ценообразования в Азербайджане? Свяжитесь с нами, чтобы обеспечить соответствие ваших операций законодательству и снизить возможные риски

Какие операции обычно подпадают под правила?

Наиболее распространённые контролируемые операции в Азербайджане можно разделить на несколько основных групп:

• продажа или покупка товаров и услуг между азербайджанской компанией и её связанной иностранной стороной;
• операции между постоянным представительством в Азербайджане и иностранным головным офисом;
• операции с лицами, зарегистрированными в юрисдикциях с льготным налогообложением;
• определённые операции с нерезидентами, связанные с товарами, торгуемыми на международных рынках;
• отдельные крупные трансграничные операции, если годовой оборот превышает 30 миллионов AZN, а доля операций с одним нерезидентом превышает 30% от общей суммы доходов или расходов.

Компаниям, работающим в международных группах, лучше анализировать такие операции заранее, а не после окончания года. Даже если цена выглядит коммерчески обоснованной, с налоговой точки зрения она всё равно может создать дополнительные риски.

Методы трансфертного ценообразования

В Азербайджане признаются пять основных методов трансфертного ценообразования, используемых в практике ОЭСР:

• метод сопоставимой неконтролируемой цены;
• метод цены последующей реализации;
• метод «затраты плюс»;
• метод чистой прибыли по сделке;
• метод распределения прибыли.

Согласно правилам, если метод сопоставимой неконтролируемой цены может быть применён, ему следует отдавать приоритет. Если его применение невозможно, необходимо выбрать другой метод, который лучше всего соответствует характеру конкретной операции.

Если объяснить проще

Если существует надёжная рыночная цена для сравнения, прежде всего следует использовать её. Если подходящего сравнения нет, необходимо выбрать метод, который лучше всего соответствует характеру сделки, функциям сторон и доступным сопоставимым данным. Именно поэтому сравнительный анализ рынка и функциональный анализ имеют большое значение на практике.

Простой пошаговый подход

Многие компании изначально считают трансфертное ценообразование слишком сложным. На практике процесс можно разделить на несколько понятных этапов.

Шаг 1: Определите операции со связанными сторонами и иностранными компаниями

Необходимо составить список всех операций с иностранными компаниями группы за год.

Это могут быть:

• товары;
• услуги;
• займы;
• управленческие услуги;
• роялти;
• вспомогательные и другие услуги.

Также необходимо проверить, зарегистрирован ли какой-либо контрагент в юрисдикции с льготным налогообложением.

Шаг 2: Определите, является ли операция контролируемой

После составления списка операций необходимо проверить, подпадает ли каждая из них под правила о контролируемых операциях в Азербайджане. Лучше проводить такой анализ заранее, а не после наступления срока подачи налоговой отчётности.

Шаг 3: Выберите подходящий метод

Если операция считается контролируемой, необходимо выбрать подходящий метод трансфертного ценообразования. Если возможно, в первую очередь применяется метод сопоставимой неконтролируемой цены. Если его использовать нельзя, выбирается другой разрешённый метод с учётом обстоятельств сделки и доступных сопоставимых данных.

Шаг 4: Подготовьте подтверждающие документы

Компания должна хранить документы, которые показывают:

• как была определена цена;
• почему выбран конкретный метод;
• какие сопоставимые данные использовались;
• почему результат соответствует принципу «вытянутой руки».

Такие документы особенно важны при налоговой проверке.

Отчётность и документация

В Азербайджане трансфертное ценообразование связано не только с выбором метода, но и с отчётностью. При выполнении предусмотренных законодательством условий налогоплательщики должны представить Информацию о контролируемых операциях и соответствующее приложение. На официальном сайте Государственной налоговой службы размещены форма и порядок её заполнения.

На практике обязанность по отчётности зависит от установленных стоимостных порогов. Официальные источники указывают на необходимость представления информации по контролируемым операциям на сумму свыше 500 000 AZN в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом и соответствующими правилами. Эта отчётность связана с годовым налоговым циклом, поэтому компаниям желательно заранее подготовить необходимые данные.

Дополнительная документация

Если налогоплательщик самостоятельно определяет трансфертные цены, налоговый орган может запросить дополнительную подтверждающую информацию. Она может включать информацию на уровне группы и местной компании, которая по своей структуре напоминает документацию Master File и Local File. В Азербайджане также действуют правила Country-by-Country Reporting для крупных международных групп. Поэтому трансфертное ценообразование следует рассматривать не отдельно, а как часть общей системы международного налогового соответствия.

Соглашения о предварительном ценообразовании в Азербайджане

В Азербайджане также предусмотрена возможность заключения соглашений о предварительном ценообразовании, или APA. В рамках местного законодательства такие соглашения могут быть односторонними, двусторонними или многосторонними.  Заявление на APA необходимо подать как минимум за три месяца до начала контролируемой операции. Официальные разъяснения также предусматривают возможность применения соглашения к предыдущим непроверенным периодам по аналогичным операциям. Для некоторых компаний APA может стать полезным инструментом управления рисками, особенно если сумма операций велика или модель ценообразования является сложной.

Почему трансфертное ценообразование нельзя оставлять на конец года?

Не стоит рассматривать трансфертное ценообразование в Азербайджане только как формальность, которой нужно заниматься в конце года. Проблемы часто возникают задолго до срока подачи отчётности. Компания может заключить внутригрупповые договоры, установить плату за управленческие услуги или определить условия финансирования, не проверив заранее, можно ли будет обосновать такие условия с налоговой точки зрения. К моменту подготовки годовой налоговой декларации исправить ситуацию может быть уже сложно. Согласно правилам Азербайджана, если цена контролируемой операции не соответствует цене сопоставимой неконтролируемой сделки, налоговые обязательства могут быть пересчитаны.

Нарушение требований также может привести к дополнительным финансовым расходам. Налоговый кодекс предусматривает финансовые санкции за определённые нарушения в сфере трансфертного ценообразования и связанных с ним требований по отчётности. Последние изменения увеличили размер некоторых санкций до 6 000 AZN. Поэтому компаниям важно заранее обеспечивать соответствие требованиям трансфертного ценообразования.

Мы предлагаем практические решения по трансфертному ценообразованию в Азербайджане с учётом особенностей вашего бизнеса