Развитие мировой экономики и международной интеграции дало физическим и юридическим лицам возможность получать доход в разных странах. Хотя для бизнеса границы становятся всё менее заметными, каждое государство продолжает применять собственное налоговое законодательство к резидентам и нерезидентам с учётом местных особенностей.
Если страны по-разному определяют понятие налогового резидентства и применяют разные критерии для установления этого статуса, один и тот же налогоплательщик может одновременно считаться налоговым резидентом двух государств. Если обе страны облагают своих резидентов налогом с мирового дохода, один и тот же доход может облагаться налогом дважды.
| Двойное налогообложение — это ситуация, когда один и тот же доход, прибыль или имущество физического либо юридического лица облагается налогом в двух разных странах. |
Для устранения такой ситуации в экономической литературе обычно выделяют два основных подхода:
Во многих случаях государства используют оба подхода одновременно.
При регулировании международной экономической деятельности государства применяют разные принципы налогообложения. Некоторые из них направлены на предотвращение двойного налогообложения.
Для лица, которое ведёт деятельность как внутри страны, так и за её пределами, важно знать не только налоговые ставки, но и принципы, по которым облагается доход. Порядок налогообложения может отличаться в зависимости от применяемой системы.
В целом налоговые системы можно разделить на две основные группы:
В первом случае применяется глобальный принцип налогообложения. Во втором случае используется территориальный принцип.
Понимание того, как в разных странах применяются глобальный и территориальный принципы налогообложения, особенно важно для владельцев бизнеса, которые планируют работать за рубежом. При выборе страны для открытия бизнеса одним из основных вопросов является порядок налогообложения будущей деятельности. Понятие резидента является основой как глобальной, так и территориальной системы налогообложения. Поэтому важно понимать, какие физические и юридические лица могут считаться резидентами.
|
Резиденты — это, как правило, физические или юридические лица, зарегистрированные в стране либо проживающие в ней определённый период и подчиняющиеся её законодательству. Нерезиденты — это лица, которые ведут деятельность в одном государстве, но имеют постоянное место жительства или регистрацию в другой стране. |
Критерии определения резидентства могут отличаться в разных странах. Наиболее распространённые критерии:
Под «центром эффективного управления и деятельности» обычно понимается место, где фактически осуществляется управление компанией и принимаются основные управленческие решения.
Гражданство обычно означает юридическую связь между человеком и государством. Оно может быть получено по рождению, происхождению или в результате натурализации.
| Натурализация — это процесс предоставления гражданства лицу, которое законно въехало в страну, получило разрешение на проживание и прожило там установленный период времени. |
Гражданство предоставляет человеку определённые права, например:
Однако гражданство не означает, что человек обязан жить и работать именно в этой стране. Как правило, гражданство является долгосрочным статусом, и утратить его непросто.
Место проживания человека, временное или постоянное, обычно показывает, где он фактически живёт и работает. Поэтому резидентский статус часто связан с физическим присутствием человека в стране.
Большинство людей живут в стране своего гражданства, но гражданство не всегда определяет место проживания. Например, человек может быть гражданином Азербайджана, но жить и работать в Турции или России.
Налоговое резидентство, которое также называют фискальным резидентством, обычно определяет страну, где человек должен платить налоги, в том числе с учётом принципа мирового дохода.
Налоговый статус человека в конкретной стране определяется её внутренним законодательством. Каждое государство может устанавливать собственные правила налогового резидентства.
Физические лица обычно считаются налоговыми резидентами:
В зависимости от законодательства человек может одновременно считаться налоговым резидентом нескольких государств.
Если у вас есть двойное налоговое резидентство, международное соглашение об устранении двойного налогообложения может помочь избежать повторного налогообложения одного и того же дохода. В таких ситуациях полезно получить профессиональную консультацию.
Для консультации вы можете обратиться в Accounting.Az MMC и воспользоваться услугой налогового консультирования
Обычно компания, созданная в соответствии с законодательством определённой страны и ведущая там предпринимательскую деятельность, считается налоговым резидентом этой страны. Кроме того, законодательство многих государств позволяет определять налоговое резидентство иностранной компании по месту её эффективного управления и осуществления деятельности.
На практике применение критерия места управления не всегда является простым. Например, в Великобритании этот критерий используется уже много лет, однако при его применении всё ещё могут возникать спорные ситуации. Это подтверждает и судебный прецедент 2020 года.
Физическое или юридическое лицо может считаться налоговым резидентом нескольких стран одновременно. Если между этими странами нет международного соглашения об устранении двойного налогообложения, такое резидентство может привести к двойному налогообложению. Если действует DTA, соглашение обычно определяет, резидентом какой страны лицо считается для целей его применения.
В Азербайджанской Республике вопросы резидентства, статуса резидента и нерезидента, а также налогового резидентства регулируются Налоговым кодексом Азербайджанской Республики. Но это уже тема нашей следующей статьи.
Türkçe 
English 
Azərbaycan